Gebruik je als zzp’er een auto voor je werk, dan maak je fiscaal twee keuzes, een voor de inkomstenbelasting en een voor de btw. Voor de inkomstenbelasting kies je of de auto privé blijft of bij je onderneming hoort. Daarvan hangt af wat je van je winst aftrekt en of je voor privégebruik een bedrag bij je winst moet tellen. Dat bedrag heet de bijtelling. Op deze pagina staan de regels en bedragen voor 2026, met wat het Belastingplan 2027 daaraan wil veranderen. De pagina gaat uit van een zzp’er met een eenmanszaak. Heb je een bv, dan gelden andere regels.
- Privéauto of auto van de zaak: het verschil
- Zakelijk rijden met je privéauto: € 0,25 per kilometer
- Btw bij zakelijk gebruik van je privéauto
- Auto op de zaak: kosten, afschrijving en investeringsaftrek
- Bijtelling in 2026 en de grens van 500 kilometer
- Youngtimerregeling: 16 jaar in 2026, voorstel voor 17 en 20 jaar
- Btw-correctie privégebruik: het forfait van 2,7%
- Motorrijtuigenbelasting en de heffing voor werkgevers
- Zakelijk of privé: hoe maak je de keuze?
Privéauto of auto van de zaak: het verschil
Voor de inkomstenbelasting zijn er twee routes. Blijft de auto privébezit, dan hoort hij bij je privévermogen en trek je een vast bedrag per zakelijke kilometer af van je winst. Reken je de auto tot het vermogen van je onderneming, het ondernemingsvermogen, dan trek je de autokosten en de afschrijving af en krijg je bij privégebruik een bijtelling. De btw heeft eigen regels, die verderop op deze pagina staan.
De auto blijft privévermogen. Je trekt in 2026 € 0,25 per zakelijke kilometer af. Andere autokosten trek je niet af en bijtelling is er niet.
De auto is ondernemingsvermogen. Autokosten en afschrijving gaan van je winst af. Rijd je op jaarbasis meer dan 500 kilometer privé, dan volgt bijtelling.
Je mag niet altijd kiezen. Rijd je 90% of meer privé, dan is de auto verplicht privévermogen. Rijd je 90% of meer zakelijk, dan is hij verplicht ondernemingsvermogen. Dat geldt ook als je meer zakelijke dan privékilometers rijdt en op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé. In alle andere gevallen kies je zelf. Je geeft de keuze aan in je aangifte inkomstenbelasting. Volgens de Belastingdienst kun je die in het algemeen nog herzien tot de aanslag over dat jaar onherroepelijk vaststaat. Daarna kan dat in een later jaar alleen als je een bijzondere omstandigheid aantoont.
Zakelijk rijden met je privéauto: € 0,25 per kilometer
Gebruik je voor je onderneming een vervoermiddel dat je privé-eigendom is of dat je privé huurt, zoals een auto, motor of fiets, dan trek je in 2026 voor de zakelijke ritten € 0,25 per kilometer af van je winst. In 2024 en 2025 was dat € 0,23.
De verhoging is geregeld in een beleidsbesluit van 17 mei 2026, dat op 21 mei in de Staatscourant verscheen en terugwerkt tot 1 januari 2026. Alle zakelijke kilometers van dit jaar tellen dus voor € 0,25. ZZP Nieuws schreef daar in juni over in Kilometeraftrek naar € 0,25. In de wet zelf staat nog € 0,23. Het Belastingplan 2027 legt de € 0,25 wettelijk vast, met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2026. Dat wetsvoorstel is nog niet aangenomen. Het wetsvoorstel regelt geen automatische jaarlijkse verhoging. Het kabinet bekijkt bij een evaluatie in 2028 of die er moet komen.
Let op bij je voorlopige aanslag. Het hogere bedrag zit niet in het programma voor de voorlopige aanslag over 2026. Je past de € 0,25 voor het eerst toe in je aangifte inkomstenbelasting over 2026, die je in 2027 doet.
Het bedrag dekt alle kosten van het vervoermiddel. Kosten zoals brandstof, verzekering, tol en parkeren trek je er niet apart naast af.
Woon-werkverkeer telt voor de inkomstenbelasting als zakelijk. Je houdt je zakelijke kilometers bij. Hoe je dat doet, mag je zelf kiezen. Praktisch is om per rit de datum, het vertrek- en aankomstadres en het aantal kilometers te noteren. Je administratie bewaar je zeven jaar.
Reiskosten doorberekenen aan je opdrachtgever
Wat je een opdrachtgever aan reiskosten in rekening brengt, staat los van deze aftrek. Je spreekt zelf een kilometertarief af. Reiskosten die je doorberekent, horen bij het totaalbedrag waarover je btw berekent, tegen het tarief dat voor je dienst geldt.
Btw bij zakelijk gebruik van je privéauto
De btw heeft eigen regels, die niet gelijklopen met de inkomstenbelasting. Blijft de auto ook voor de btw privé, dan mag je de btw op onderhoud en gebruik aftrekken, voor zover je de auto gebruikt voor omzet die met btw is belast. De btw op de aanschaf trek je dan niet af.
Dat kan op twee manieren. Blijkt uit je administratie hoeveel je zakelijk rijdt, dan trek je alleen de btw voor het zakelijke deel af. Heb je zo’n administratie niet, dan mag je alle btw op onderhoud en gebruik aftrekken en corrigeer je aan het einde van het jaar met 1,5% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm, de belasting van personenauto’s en motorrijwielen. Die correctie is nooit hoger dan de btw die je in dat jaar op onderhoud en gebruik hebt afgetrokken.
Voor de btw is woon-werkverkeer privégebruik. Bij de inkomstenbelasting telt het juist als zakelijk. Met woon-werkverkeer bedoelt de Belastingdienst voor de btw het reizen tussen je woning en een vaste werkplaats of je bedrijfsadres. Een rit naar de bouwplaats of het adres van een klant is geen woon-werkverkeer, tenzij is afgesproken dat dat een vaste werkplaats is.
De keuze voor de btw staat los van die voor de inkomstenbelasting. Je kunt de auto voor de btw tot je onderneming rekenen, wat de Belastingdienst daar bedrijfsvermogen noemt, en hem voor de inkomstenbelasting privé houden. Dan trek je ook de btw op de aanschaf af en gelden de regels voor de btw-correctie bij een auto van de zaak. Leg die keuze vast in je administratie. Doe je mee aan de kleineondernemersregeling, dan trek je geen btw af.
Auto op de zaak: kosten, afschrijving en investeringsaftrek
Reken je de auto tot je ondernemingsvermogen, dan gaan de autokosten van je winst af. De Belastingdienst noemt verzekeringspremies, brandstof, onderhoud en reparatie, leasekosten, motorrijtuigenbelasting, bpm en de afschrijving. Ook de kosten van het plaatsen van een laadpaal voor een elektrische auto van de zaak zijn aftrekbaar. De laadpaal telt niet mee in de cataloguswaarde. Geldboetes trek je niet af.
De auto zelf schrijf je af over de jaren waarin je hem gebruikt, tot de waarde die hij daarna nog heeft, de restwaarde. Per jaar mag je maximaal 20% van de aanschafkosten afschrijven.
Investeringsaftrek is een extra aftrek op je winst in het jaar waarin je in bedrijfsmiddelen investeert. De bekendste vorm is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Voor een personenauto krijg je die niet, tenzij de auto bestemd is voor beroepsvervoer over de weg. Bestelauto’s staan niet op de wettelijke lijst van uitgesloten bedrijfsmiddelen. Breng je een auto over van privé naar je onderneming, dan is er geen investeringsaftrek. De milieu-investeringsaftrek, voor bedrijfsmiddelen op de Milieulijst, is er in 2026 niet meer voor de gewone elektrische personenauto of bestelauto. Volgens RVO staan die niet meer op de lijst. Wel op de Milieulijst 2026 staan de personenauto en de bestelauto op waterstof en de elektrische personenauto met zonnepanelen.
Reken je de auto ook voor de btw tot je onderneming, dan trek je de btw op aanschaf, onderhoud en gebruik af, voor zover je de auto gebruikt voor omzet met btw. Voor het privégebruik volgt aan het einde van het jaar een btw-correctie.
De bijtelling heeft een plafond. Volgens de Belastingdienst is de bijtelling maximaal het bedrag dat je in dat jaar aan autokosten hebt, inclusief afschrijving.
Bijtelling in 2026 en de grens van 500 kilometer
Gebruik je de auto van de zaak ook privé, dan tel je een bedrag bij je winst. Dat hoeft niet als je kunt aantonen dat je op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé hebt gereden. Woon-werkverkeer telt hier niet als privé. Gebruik je de auto maar een deel van het jaar, dan reken je je privékilometers om naar een heel jaar.
Het bewijs lever je meestal met een rittenregistratie. Daarin staan het merk, het type en het kenteken van de auto en de periode waarin je hem gebruikt. Per rit noteer je de datum, de begin- en eindstand van de kilometerteller, het begin- en eindadres, de route als die afwijkt van de gebruikelijke, en of de rit zakelijk of privé was. Rijd je tijdens een zakelijke rit om voor iets privés, dan noteer je ook die kilometers. Je mag het lage privégebruik ook op een andere manier aantonen. Een Verklaring geen privégebruik auto, zoals werknemers die kennen, kun je als ondernemer niet aanvragen.
De bijtelling is ten minste 22% van de cataloguswaarde. Dat is de oorspronkelijke nieuwprijs inclusief btw en bpm, met de accessoires die de fabrikant of importeur heeft aangebracht. Voor auto’s die uiterlijk 31 december 2016 voor het eerst op de weg zijn toegelaten, is het ten minste 25%. Bepalend is de datum van eerste toelating. De wet noemt deze percentages als minimum. Kan de Belastingdienst aantonen dat je de auto te veel privé en te weinig zakelijk gebruikt, dan kan de bijtelling hoger uitvallen.
Deze regels gelden ook voor bijna alle bestelauto’s. Alleen voor een bestelauto die vrijwel uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen reken je anders. Je vermenigvuldigt je privékilometers met de werkelijke kosten per kilometer en verrekent dat bedrag met je autokosten.
Elektrische auto: 18% tot € 30.000 in 2026
Voor auto’s zonder CO2-uitstoot die in 2026 voor het eerst zijn toegelaten, is de bijtelling 18% over de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde en 22% over het deel daarboven. Voor auto’s op waterstof en bepaalde auto’s met geïntegreerde zonnecellen geldt de 18% over de hele cataloguswaarde. Voor auto’s uit 2027 wordt het 20% over de eerste € 30.000. Vanaf 2028 vervalt de korting en geldt voor nieuwe auto’s 22%. Volgens de wet zou de korting al per 2026 vervallen. Bij het Belastingplan 2026 koos de Tweede Kamer via een amendement voor deze afbouw in twee stappen.
Het verlaagde percentage geldt 60 maanden, gerekend vanaf de eerste dag van de maand na de eerste toelating. Daarna wordt het percentage opnieuw vastgesteld volgens de regels van dat moment. Een elektrische auto uit 2024 rijdt dus nog met 16% over de eerste € 30.000 en een auto uit 2025 met 17%, tot de 60 maanden om zijn. Voor het gewone percentage van 22% of 25% bestaat zo’n termijn niet.
Rekenvoorbeeld 2026: een nieuwe elektrische auto van € 40.000 geeft een bijtelling van 18% × € 30.000 + 22% × € 10.000 = € 7.600 per jaar. Een benzineauto van € 40.000 komt op 22% × € 40.000 = € 8.800. De bijtelling komt bij je winst. Wat je er netto van merkt, hangt af van je belastingtarief.
Youngtimerregeling: 16 jaar in 2026, voorstel voor 17 en 20 jaar
Een youngtimer is een oudere auto van de zaak waarvoor een eigen bijtelling geldt. Die is ten minste 35% van de waarde in het economische verkeer, in plaats van een percentage van de cataloguswaarde. De waarde in het economische verkeer is wat de auto bij een gewone verkoop zou opbrengen.
In 2026 geldt dit voor auto’s die meer dan 16 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen. In 2025 was de grens 15 jaar. Voor 2026 is er een overgangsregeling. Was je auto op 31 december 2025 ouder dan 15 jaar en stond hij toen al tot je beschikking, dan mag je de youngtimerregeling in heel 2026 toepassen, ook in de maanden dat hij nog geen 16 jaar oud is. Het is een keuze. Je mag ook rekenen met het percentage van de cataloguswaarde.
Voor 2027 staat in de wet nog een sprong naar 25 jaar. Het kabinet wil die schrappen. In het wetsvoorstel Belastingplan 2027, dat op 15 september 2026 bij de Tweede Kamer is ingediend, gaat de grens naar 17 jaar in 2027 en naar 20 jaar vanaf 2028. Voor 2027 komt er overgangsrecht. Stond de auto uiterlijk 31 december 2025 tot je beschikking en is hij in 2026 al ouder dan 16 jaar, dan blijft hij in heel 2027 onder de youngtimerregeling vallen, ook in de maanden dat hij nog geen 17 jaar oud is. Anders dan in 2026 is dat geen keuze. Voor 2028 is er geen overgangsrecht. Een auto die dan nog geen 20 jaar oud is, valt terug op de bijtelling over de cataloguswaarde tot hij de grens van 20 jaar passeert.
Het wetsvoorstel is nog niet aangenomen. De Tweede Kamer stemt er volgens de planning op 12 november 2026 over, daarna volgt de Eerste Kamer. Het kabinet schreef op 9 oktober 2026 in antwoord op vragen van de Kamer dat een lopend onderzoek naar de bijtellingspercentages aanleiding kan geven om de youngtimerregeling verder aan te passen. Lees ook het overzicht van het Belastingplan 2027 voor zzp’ers.
Is je auto in 2008, 2009 of 2010 voor het eerst in gebruik genomen, of wil je zo’n auto kopen? Reken dan verder dan 2027. Gaat het voorstel door, dan valt die auto per 1 januari 2028 buiten de youngtimerregeling tot hij ouder is dan 20 jaar.
Verandert de wet zo dat je anders zou hebben gekozen tussen privé en zakelijk, dan kan dat een reden zijn om je keuze te herzien. De Belastingdienst publiceerde daarover op 6 maart 2026 een standpunt, dat nog uitgaat van de sprong naar 25 jaar. Je moet aannemelijk maken dat je onder de nieuwe regels een andere keuze zou hebben gemaakt. Een hogere bijtelling alleen is niet genoeg.
Btw-correctie privégebruik: het forfait van 2,7%
Staat de auto voor de btw op de zaak en rijd je er ook privé mee, dan betaal je btw over dat privégebruik. Dat doe je in de laatste btw-aangifte van het boekjaar. Voor de btw is ook woon-werkverkeer privégebruik. Een grens van 500 kilometer, zoals bij de inkomstenbelasting, noemt de Belastingdienst voor de btw niet. Alleen wie de auto helemaal niet privé gebruikt, is geen btw verschuldigd.
Blijkt uit je administratie hoeveel je privé rijdt, bijvoorbeeld uit een sluitende kilometeradministratie, dan betaal je btw over het werkelijke privégebruik. Je zet de privékilometers af tegen alle kilometers van dat jaar en past die verhouding toe op de btw op je autokosten. De btw op de aanschaf telt daarin vijf jaar lang voor een vijfde mee.
Heb je geen administratie waaruit het privégebruik blijkt, dan gebruik je het forfait, een vast percentage van 2,7% van de catalogusprijs, inclusief btw en bpm. Bij een catalogusprijs van € 40.000 is dat € 1.080 per jaar. Koop je de auto in de loop van het jaar, dan verlaag je het percentage naar evenredigheid.
Het forfait is 1,5% in twee gevallen. Het eerste is privégebruik later dan vier jaar na het jaar waarin je de auto in gebruik nam. Nam je de auto in 2021 in gebruik, dan geldt 2,7% tot en met 2025 en 1,5% vanaf 2026. Het tweede is een auto waarbij je bij aankoop geen btw hebt afgetrokken. De Belastingdienst noemt als voorbeelden een marge-auto en een auto die je van een particulier kocht.
De regeling geldt voor personenauto’s en bestelauto’s. Een aparte regel voor elektrische auto’s noemt de Belastingdienst niet.
Motorrijtuigenbelasting en de heffing voor werkgevers
De motorrijtuigenbelasting, in de volksmond wegenbelasting, hangt af van de brandstof, de uitstoot en het gewicht van de auto. Voor emissievrije personenauto’s geldt in 2026, 2027 en 2028 een korting van 30% op het tarief. In 2029 is de korting 25% en vanaf 2030 vervalt zij. In 2025 was de korting nog 75%.
Voor volledig elektrische bestelauto’s is de korting per 1 januari 2026 vervallen. Voor plug-in hybride personenauto’s met een CO2-uitstoot van 1 tot en met 50 gram per kilometer geldt sinds die datum het volledige tarief. Tot en met 2025 betaalden zij driekwart.
Voor bestelauto’s van ondernemers geldt tijdelijk een lager tarief. Ben je btw-ondernemer en gebruik je de bestelauto meer dan bijkomstig voor je onderneming, dan betaal je een halfjaar de helft van de motorrijtuigenbelasting, vanaf het eerste tijdvak dat op of na 1 juli 2026 begint. De Belastingdienst verwerkt dat automatisch.
De pseudo-eindheffing geldt niet voor je eigen auto. Vanaf 1 januari 2027 betalen werkgevers jaarlijks 12% over de cataloguswaarde van een fossiele personenauto die zij ook voor privégebruik aan een werknemer ter beschikking stellen. Woon-werkverkeer telt daarbij als privégebruik. Voor de auto in je eenmanszaak die je zelf rijdt, geldt de heffing niet. Heb je personeel met een auto van de zaak, dan krijg je er wel mee te maken. Voor auto’s die je vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking hebt gesteld, geldt de heffing volgens de wet pas vanaf 17 september 2030. Het kabinet heeft voorgesteld die termijn te verlengen tot en met 31 december 2030.
Zakelijk of privé: hoe maak je de keuze?
Welke route het voordeligst is, hangt af van je zakelijke kilometers, je privékilometers en de kosten van de auto. Voor de inkomstenbelasting vergelijk je twee bedragen. Met een privéauto trek je het aantal zakelijke kilometers maal € 0,25 af. Met een auto van de zaak trek je de werkelijke kosten en de afschrijving af en tel je de bijtelling erbij.
Rekenvoorbeeld: stel dat je per jaar 15.000 kilometer zakelijk en 8.000 kilometer privé rijdt in een benzineauto met een cataloguswaarde van € 40.000, en dat de auto je € 9.000 per jaar kost, inclusief afschrijving. Als privéauto levert hij 15.000 × € 0,25 = € 3.750 aftrek op. Als auto van de zaak trek je € 9.000 af en tel je 22% × € 40.000 = € 8.800 bij. Per saldo is dat € 200 aftrek. De btw is hierin niet meegerekend.
| Situatie | Uitkomst | Waarom |
|---|---|---|
| Je rijdt 90% of meer privé | Privéauto | Geen keuze. Je trekt € 0,25 per zakelijke kilometer af |
| Je rijdt 90% of meer zakelijk, of meer zakelijk dan privé en maximaal 500 kilometer privé per jaar | Auto van de zaak | Geen keuze. Kosten en afschrijving zijn aftrekbaar. Geen bijtelling als je kunt aantonen dat je niet meer dan 500 kilometer privé rijdt |
| Gemengd gebruik, auto met een hoge cataloguswaarde | Doorrekenen | De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde en kan de aftrek van kosten grotendeels opheffen, zoals in het rekenvoorbeeld |
| Gemengd gebruik, oude auto met een lage waarde | Doorrekenen | De youngtimerregeling en het plafond op de bijtelling kunnen de auto van de zaak gunstig maken. Let op de voorgestelde leeftijdsgrenzen voor 2027 en 2028 |
Reken bij een nieuwe auto beide routes door voordat je de keuze in je aangifte vastlegt. Staat de aanslag over dat jaar eenmaal vast, dan kun je alleen nog wisselen bij een bijzondere omstandigheid.
Wat kun je nu doen?
- Tel je zakelijke en je privékilometers van een jaar. Die verhouding bepaalt of je mag kiezen en wat de keuze oplevert
- Houd je kilometers bij, ook met een privéauto. Met een auto van de zaak laat je met een rittenregistratie zien dat je niet meer dan 500 kilometer privé rijdt
- Koop je een elektrische auto, vergelijk dan een eerste toelating in 2026 (18%) met een eerste toelating in 2027 (20%). Het percentage geldt 60 maanden
- Rijd je een auto van 15 jaar of ouder, volg dan de stemming over het Belastingplan 2027
- Reken voor 2026 met € 0,25 per zakelijke kilometer en verwerk dat in je aangifte over 2026
- Staat de auto voor de btw op de zaak, ga dan na of voor jou het forfait van 2,7% of dat van 1,5% geldt