Kleineondernemersregeling (KOR): voor wie het loont, de regels en aanmelden

Wat is de KOR en wat verandert er als je meedoet?

De kleineondernemersregeling is een vrijstelling van btw (omzetbelasting) voor ondernemers met een kleine omzet. De regeling staat open voor elke rechtsvorm, van eenmanszaak en vof tot bv en stichting. Enkele honderdduizenden ondernemers maken er gebruik van, schreef het kabinet in september 2026. Meedoen gaat niet vanzelf. Je meldt je zelf aan bij de Belastingdienst.

Met de KOR verandert het volgende:

• Je berekent geen btw meer aan je klanten en draagt dus ook geen btw af.
• Je doet geen btw-aangifte meer, op een paar uitzonderingen na.
• Je krijgt de btw op je zakelijke kosten en investeringen niet meer terug. Dat geldt ook voor btw die je in een ander EU-land betaalt, bijvoorbeeld bij het tanken.
• Op je facturen staat geen btw. Voor de btw hoef je zelfs geen factuur te sturen.
• Je bewaart je inkoopfacturen en houdt je omzet bij, zodat je ziet of je onder de grens blijft.

De KOR gaat alleen over btw. Je doet nog steeds aangifte inkomstenbelasting, en aan de voorwaarden voor de zelfstandigenaftrek verandert niets. Wel verandert de berekening van je winst. De btw die je niet meer kunt aftrekken, telt mee als kosten, en alles wat je klant betaalt is omzet.

De voorwaarden en welke omzet meetelt

De Belastingdienst stelt drie voorwaarden. Je onderneming is in Nederland gevestigd. Je omzet is maximaal 20.000 euro in het kalenderjaar waarin je je aanmeldt én in het kalenderjaar daarvoor. En je levert goederen of diensten die met btw zijn belast. Had je in 2026 meer dan 20.000 euro omzet, dan kun je in 2027 dus niet meedoen, ook niet als je voor 2027 minder verwacht.

De grens gaat over omzet, niet over winst. Zolang je nog niet meedoet, reken je met je omzet zonder btw. Doe je al mee, dan is je omzet het totaal van wat je aan klanten in rekening brengt. Niet alle omzet telt mee:

De KOR geldt per ondernemer en niet per activiteit. Heb je binnen je eenmanszaak twee activiteiten, bijvoorbeeld tekstschrijven en trainingen geven, dan tel je de omzet bij elkaar op. Je kunt de KOR ook niet voor de ene activiteit wel en voor de andere niet toepassen. Een vof waarin je daarnaast deelneemt, is een aparte ondernemer met een eigen omzetgrens.

Wanneer loont de KOR? De rekensom

De rekensom heeft twee kanten. Zonder KOR draag je btw af over je omzet en krijg je de btw op je kosten terug. Die btw op je kosten heet voorbelasting. Met de KOR vervallen ze allebei. Betaal je nu per saldo btw, dan kan de KOR geld opleveren. Krijg je per saldo btw terug, dan kost de KOR geld.

Daarna telt wie je klanten zijn. Een particulier kan btw niet aftrekken. Vraag je een particulier nu 121 euro en geldt voor jouw werk het tarief van 21 procent, dan is daarvan 21 euro btw en houd je 100 euro over. Met de KOR mag je de volle 121 euro houden, of je verlaagt je prijs en wordt goedkoper dan een concurrent die wel btw berekent. Een bedrijf dat btw kan aftrekken, merkt van jouw btw niets. Voor zo’n klant maakt de KOR je niet goedkoper, terwijl jij je voorbelasting kwijt bent.

De Belastingdienst rekent het voor met voorbeelden. Vier daarvan laten het verschil zien:

Bron: voorbeelden kleineondernemersregeling van de Belastingdienst, pagina’s bijgewerkt op 20 november 2025.

De twee boekhouders hebben dezelfde omzet. Het verschil zit bij hun klanten. De klanten van de tweede boekhouder trekken de 2.100 euro btw af, dus die btw kost hun niets. Met de KOR zou zij alleen haar eigen aftrek van 1.050 euro verliezen. De klanten van de eerste boekhouder kunnen niets aftrekken. Voor hen is elke euro btw een euro extra kosten.

Voor zzp’ers volgt daaruit een vuistregel. Factureer je vooral aan opdrachtgevers die btw aftrekken, dan lijkt je situatie op die van de tweede boekhouder. De KOR bespaart je dan de kwartaalaangiftes en kost je de btw op je laptop, je software en je overige kosten. Werk je als coach, trainer, fotograaf of bijlesdocent vooral voor particulieren, dan lijkt je situatie op die van de kapper aan huis. Zijn je opdrachtgevers zelf vrijgesteld van btw, zoals veel zorginstellingen en scholen, dan lijkt ze op die van de eerste boekhouder.

Wat je inlevert en waar je aan vastzit

Naast de aftrek van voorbelasting zijn er drie dingen die je vooraf moet weten.

Btw op eerdere investeringen moet je soms terugbetalen

Heb je de afgelopen jaren btw afgetrokken op een investering, dan mocht dat omdat je er omzet met btw mee zou maken. Met de KOR is je omzet vrijgesteld, en moet je een deel van die btw terugbetalen. Dat heet herziening. Voor roerende zaken, zoals een auto of apparatuur, loopt de herzieningsperiode over het jaar van ingebruikname en de vier jaren daarna. Voor onroerend goed zijn dat het jaar van ingebruikname en de negen jaren daarna.

De Belastingdienst geeft een voorbeeld. Je koopt op 1 januari 2024 een auto en trekt 4.500 euro btw af. Per 1 januari 2025 ga je meedoen aan de KOR. Aan elk van de vijf jaren wordt een vijfde van de btw toegerekend, dus 900 euro. Over 2025, 2026, 2027 en 2028 betaal je elk jaar 900 euro terug, zolang je meedoet. Is het totale bedrag van de herziening in een jaar minder dan 500 euro, dan hoef je niets terug te betalen. Dat geldt voor investeringen die je vóór dat jaar in gebruik hebt genomen.

Meld je je aan in het jaar waarin je de investering deed, dan betaal je meer terug. In hetzelfde voorbeeld met aanmelding per 1 juli 2024 betaal je over 2024 de helft van de 4.500 euro terug. Doe een grote aankoop dus niet vlak voor je aanmelding in de verwachting dat de aftrek blijft staan. Ook voor voorraad en andere aankopen die je op de ingangsdatum nog niet in gebruik hebt genomen, kan herziening gelden.

Je kiest niet per jaar

Stoppen kan op elk moment. Daarna ben je de rest van dat kalenderjaar en het hele volgende kalenderjaar uitgesloten. Dezelfde uitsluiting geldt als je omzet boven de 20.000 euro komt. Ligt je omzet het ene jaar onder en het andere jaar boven de grens, dan noemt de Belastingdienst deelname “waarschijnlijk niet wenselijk”.

Wie naar de grens groeit, moet kunnen overschakelen

Kom je in de buurt van de 20.000 euro, dan kan de btw-plicht midden in het jaar ingaan. Bij particuliere klanten betekent dat van de ene op de andere opdracht de btw erbij, voor de meeste diensten 21 procent, of zelf inleveren op je prijs. Houd je omzet daarom per maand bij en beslis vooraf wat je met je prijzen doet als de grens in zicht komt. Hoe je een tarief opbouwt, lees je op Uurtarief bepalen als zzp’er.

Wanneer je met de KOR toch btw-aangifte doet

De KOR stelt alleen je eigen verkopen vrij. In een aantal situaties krijg je toch met btw te maken en moet je aangifte doen. Dat heet een incidentele aangifte.

• Je koopt diensten in bij een buitenlandse leverancier. Denk aan software, cloudopslag of online advertenties van een aanbieder buiten Nederland. De btw wordt dan meestal naar jou verlegd. Verlegd betekent dat jij de Nederlandse btw aangeeft en betaalt in plaats van de leverancier. Aftrekken kan met de KOR niet.
• Je koopt voor meer dan 10.000 euro per jaar aan goederen in andere EU-landen. Onder dat bedrag betaal je de btw van het land van de leverancier. Kom je erboven, dan geef je vanaf dat moment en in elk geval tot het einde van het volgende kalenderjaar Nederlandse btw aan over die aankopen. Voor nieuwe vervoermiddelen en accijnsgoederen, zoals alcohol, geldt de drempel niet. Zie de uitleg van de Belastingdienst over het drempelbedrag.
• Een Nederlandse ondernemer verlegt de btw naar jou. Dat speelt bijvoorbeeld als je in de bouw of de schoonmaak werk uitbesteedt aan een onderaannemer.
• Je moet btw op een eerdere investering herzien. Zie wat je inlevert en waar je aan vastzit.
• Je verkoopt een pand dat je in je onderneming hebt gebruikt, of een nieuw vervoermiddel naar een ander EU-land. Die leveringen vallen buiten de KOR. Daarvoor gelden de gewone btw-regels.

De aangifte komt niet vanzelf. Je vraagt die zelf schriftelijk aan bij je belastingkantoor, na afloop van het kwartaal waarin de aankoop of dienst viel. Twijfel je, gebruik dan het hulpmiddel Incidentele btw-aangifte van de Belastingdienst.

Vijf vragen voordat je je aanmeldt

• Bleef mijn omzet vorig jaar onder de 20.000 euro, en blijft dat dit jaar en de komende twee jaar zo?
• Zijn mijn klanten vooral particulieren of organisaties die geen btw kunnen aftrekken?
• Betaal ik nu per saldo btw, dus meer btw over mijn omzet dan ik op mijn kosten terugkrijg?
• Kan ik de komende jaren zonder grote investering, en blijft de herziening op eerdere investeringen onder de 500 euro per jaar?
• Koop ik weinig in bij buitenlandse leveranciers, zodat verlegde btw mijn voordeel niet opeet?

Is het antwoord op de eerste vraag nee, dan kun je niet meedoen of val je er waarschijnlijk snel weer uit. Bij vier keer ja op de andere vragen ligt de KOR voor de hand. Bij twijfel over vraag twee en drie geeft je laatste jaar aan btw-aangiftes het antwoord. Tel op wat je per saldo hebt betaald of teruggekregen.

Aanmelden voor de KOR in zes stappen

De termijn van vier weken staat in de wet. Een aanmelding die te laat binnenkomt, schuift door naar het volgende tijdvak. Zolang je geen bevestiging hebt, mag je de vrijstelling niet toepassen.

Over de 20.000 euro of zelf stoppen

Je omzet komt boven de grens

Zodra je omzet in een kalenderjaar boven de 20.000 euro komt, vervalt de vrijstelling en moet je je direct afmelden. De opdracht of betaling waarmee je over de grens gaat, is al volledig belast. De Belastingdienst geeft dit voorbeeld. Je omzet staat op 15 september op 19.750 euro en een dag later ontvang je een voorschot van 500 euro. Over de hele 500 euro bereken je btw, en vanaf 16 september gelden de gewone regels. Wat je eerder dat jaar hebt gefactureerd, blijft vrijgesteld.

Vanaf dat moment bereken je btw, doe je aangifte en mag je de btw op je kosten weer aftrekken. De rest van dat kalenderjaar en het hele volgende jaar kun je niet meedoen. Daarna mag het weer, als je omzet in het jaar ervoor onder de 20.000 euro is gebleven.

Je stopt uit eigen beweging

Afmelden doe je in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Volgens de wet gaat je afmelding in op de eerste dag van het eerstvolgende kalenderkwartaal dat minstens vier weken na ontvangst begint. Binnen acht weken na de verwerking krijg je een brief met de definitieve einddatum. Ook na een vrijwillige afmelding ben je de rest van het jaar en het jaar erna uitgesloten.

Stoppen kan lonen als je grote investeringen gaat doen of meer zakelijke klanten krijgt. Loopt de herzieningsperiode van een eerdere investering nog, dan hoef je over de jaren waarin je weer btw berekent niets meer terug te betalen.

Factuur en administratie met de KOR

Volgens de Belastingdienst hoef je met de KOR voor de btw geen factuur te sturen. In de praktijk doe je dat bij zakelijke klanten wel, omdat zij een factuur nodig hebben voor hun eigen administratie. De wet staat KOR-deelnemers een vereenvoudigde factuur toe, met minder verplichte gegevens, maar verbiedt je om er btw op te zetten. Je vermeldt dus geen btw-bedrag en geen percentage, en je zet erbij dat de vrijstelling van toepassing is. Bijvoorbeeld zo: “Vrijgesteld van btw op grond van de kleineondernemersregeling (artikel 25a Wet op de omzetbelasting 1968)”.

Zet je toch btw op een factuur, dan moet je die btw afdragen. Controleer daarom je factuursjabloon en je boekhoudprogramma op de dag dat de KOR ingaat. Je inkoopfacturen blijf je bewaren, en je omzet houd je bij om de grens te bewaken en voor je aangifte inkomstenbelasting. Voor je administratie geldt de gewone bewaartermijn van zeven jaar.

Het kabinet wil elektronisch factureren tussen ondernemers vanaf 1 juli 2030 verplicht stellen. Ondernemers die de KOR toepassen, worden daarvan vrijgesteld, schreef het kabinet op 11 september 2026. Een lage omzet zonder KOR geeft die vrijstelling niet. Wel moeten KOR-deelnemers volgens de bijlage bij de Kamerbrief e-facturen van andere ondernemers kunnen ontvangen. Lees daarover: kabinet wil e-factuur verplicht stellen vanaf juli 2030.

Rijd je een bestelauto, dan kun je met de KOR het lage tarief voor de motorrijtuigenbelasting blijven gebruiken als je aan de voorwaarden voor dat tarief voldoet. Meer over de auto in je onderneming staat op Auto zakelijk of privé?

Klanten in andere EU-landen, de EU-KOR

De gewone KOR geldt alleen voor omzet in Nederland. Sinds 1 januari 2025 bestaat daarnaast de EU-KOR. Daarmee kun je een btw-vrijstelling krijgen in een of meer andere EU-landen waar je anders btw zou moeten afdragen. De Belastingdienst geeft als voorbeeld een webwinkel die aan consumenten in andere EU-landen verkoopt.

Voor de EU-KOR gelden vier voorwaarden. Je bent in Nederland gevestigd. Je omzet in het betreffende land blijft onder de grens die dat land zelf heeft vastgesteld. Je totale omzet in de hele EU, Nederland meegerekend, is maximaal 100.000 euro per kalenderjaar. En je doet niet mee aan de Invoerregeling, een btw-regeling voor de verkoop van goederen die van buiten de EU komen. Je meldt je aan bij de Nederlandse Belastingdienst en dient elk kwartaal een opgaaf van je omzet in de EU in.

De twee regelingen staan los van elkaar. Je kunt de Nederlandse KOR gebruiken zonder de EU-KOR, en omgekeerd. Heb je alleen Nederlandse klanten, dan heb je met de EU-KOR niets te maken. De uitleg van de Belastingdienst over de EU-KOR beschrijft de aanmelding en de kwartaalopgaaf.

Veelgestelde vragen