Veel zorg is vrijgesteld van btw, maar niet elke zorg-zzp’er valt onder een vrijstelling en niet elke opdracht telt voor de btw als zorg. Het hangt af van je beroep, van de cliënt en van wat er in je overeenkomst staat. Deze pagina legt uit welke vrijstellingen er zijn, wanneer je toch 21 procent btw berekent en wat een vrijstelling betekent voor je administratie. Daarna volgen de inkomstenbelasting, de bijdrage Zorgverzekeringswet, het verplichte beroepspensioen en de kosten die je van je winst aftrekt.
- Btw in de zorg: de vrijstellingen in het kort
- De medische vrijstelling: je beroep bepaalt de uitkomst
- Zorg thuis en begeleiding: de vrijstelling voor Wlz en Wmo
- Bij een instelling of via een bureau: zorg leveren of personeel uitlenen
- Wat de vrijstelling betekent voor je factuur en je kosten
- Inkomstenbelasting: ondernemer, overig werk of loon
- Verplicht beroepspensioen in de zorg
- Welke kosten trek je af?
- Wat kun je nu doen?
- Veelgestelde vragen
Btw in de zorg: de vrijstellingen in het kort
Over de meeste diensten bereken je 21 procent btw. De Wet op de omzetbelasting maakt een uitzondering voor een aantal zorgdiensten. Is je dienst vrijgesteld, dan bereken je geen btw aan je cliënt of opdrachtgever. Daar staat tegenover dat je de btw op je eigen kosten niet terugkrijgt. Een vrijstelling is geen keuze. Voldoet je dienst aan de voorwaarden, dan is hij vrijgesteld. Voldoet hij daar niet aan, dan bereken je btw.
Voor zorg-zzp’ers zijn vier vrijstellingen van belang. Ze hangen elk aan iets anders.
- Voor gezondheidskundige verzorging door medische en paramedische beroepsbeoefenaren, zoals geregeld in de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (Wet BIG)
- Hangt af van je beroep en je opleiding
- Voor persoonlijke verzorging, begeleiding, verpleging en huishoudelijke hulp thuis
- Hangt af van de indicatie van de cliënt
- Voor huishoudelijke hulp en ondersteuning bij zelfredzaamheid en participatie
- Hangt af van de beschikking of de voorziening van de gemeente
- Voor dagbesteding, arbeidstraining en dagopvang
- Hangt af van een schriftelijke overeenkomst met een instelling, een aanbieder of een budgethouder
Daarnaast is er een vrijstelling voor het verzorgen en verplegen van mensen die in een instelling zijn opgenomen, zoals een ziekenhuis of verpleeghuis. Volgens de Belastingdienst is de voorwaarde daarvoor dat de instelling geen winstoogmerk heeft.
Voor een zzp’er die voor een instelling of via een bemiddelaar werkt, komt er een tweede vraag bij. Volgens de Belastingdienst mag je ervan uitgaan dat de vrijstelling geldt als je werk aan de voorwaarden voor de vrijstelling voldoet en je een overeenkomst van opdracht hebt waarin staat dat je de werkzaamheden onder eigen verantwoordelijkheid en voor eigen risico uitvoert. Wat dat inhoudt, staat verderop.
De medische vrijstelling: je beroep bepaalt de uitkomst
De medische vrijstelling geldt voor de gezondheidskundige verzorging van de mens. Daarvan is sprake als het voornaamste doel van de handeling is de gezondheid van een patiënt te beschermen, in stand te houden of te herstellen. Het gaat in het algemeen om handelingen die bedoeld zijn om een ziekte vast te stellen, te behandelen en zo mogelijk te genezen. Ook preventieve handelingen kunnen eronder vallen. De dienst moet persoonlijk aan een individuele patiënt worden verleend. Dat contact mag ook telefonisch of elektronisch zijn.
Of jij de vrijstelling mag toepassen, hangt af van de groep waarin je beroep valt.
| Groep | Voorbeelden | Voorwaarde voor de vrijstelling |
|---|---|---|
| Beroep met BIG-registratie (artikel 3 Wet BIG) | Arts, verpleegkundige, fysiotherapeut, verloskundige, gezondheidszorgpsycholoog | Je staat ingeschreven in het BIG-register. Zonder inschrijving geen vrijstelling |
| Beroep met beschermde opleidingstitel (artikel 34 Wet BIG) | Verzorgende in de individuele gezondheidszorg (verzorgende IG), diëtist, ergotherapeut, logopedist, mondhygiënist | Geen registratieplicht. De vrijstelling geldt als je aan de overige voorwaarden voldoet |
| Beroep buiten de Wet BIG | Doktersassistent, praktijkondersteuner, medisch pedicure, kinder- en jeugdpsycholoog van het Nederlands Instituut van Psychologen (NIP) | In beginsel belast. Vrijgesteld als je aantoont dat je diensten een kwaliteitsniveau hebben dat gelijkwaardig is aan dat van een BIG-beroep. Voor de medisch pedicure en de kinder- en jeugdpsycholoog NIP is dat al vastgesteld |
Voor experimenteerberoepen (artikel 36a Wet BIG) geldt de vrijstelling voor de duur van de proef, zonder registratieplicht.
Heb je een BIG-beroep, dan moet de handeling tot je deskundigheidsgebied horen. Handel je daarbuiten, dan geldt dezelfde eis van een gelijkwaardig kwaliteitsniveau als voor beroepen buiten de Wet BIG. Voor artsen is het deskundigheidsgebied ruim. Alle behandelingen die gericht zijn op de bescherming van de gezondheid van de patiënt zijn vrijgesteld, ook alternatieve behandelingen.
Geen BIG-beroep: het gelijkwaardige kwaliteitsniveau
Wie niet onder de Wet BIG valt, kan de vrijstelling toch toepassen als de zorg van gelijkwaardig niveau is. Volgens het Besluit medische btw-vrijstelling is dat het geval als je minimaal een van de volgende combinaties kunt aantonen:
- Een afgeronde gezondheidskundige hbo-bacheloropleiding die op je beroepsuitoefening is gericht
- Een afgeronde gezondheidskundige beroepsopleiding met een aanvullende gezondheidskundige opleiding, samen op hbo-bachelorniveau
- Een afgeronde gezondheidskundige beroepsopleiding met relevante kennis en ervaring, samen op hbo-bachelorniveau
Daarnaast heb je medische of psychosociale basiskennis nodig. Een mbo-opleiding volstaat als je diensten vergelijkbaar zijn met die van een BIG-beroep waarvoor de wet een mbo-opleiding eist.
Voorbeeld uit 2026: de zelfstandige doktersassistente. De kennisgroep omzetbelasting van de Belastingdienst publiceerde op 3 augustus 2026 een standpunt over een zzp’er die als doktersassistente werkt voor een zorgcentrum en waarneemt bij huisartsenpraktijken. Zij heeft een mbo-4-opleiding, ruim tien jaar ervaring en volgt jaarlijks nascholing. Haar handelingen, zoals bloedafname, vaccineren, wondbehandeling en triage, zijn volgens de kennisgroep vrijgesteld, omdat ze vergelijkbaar zijn met handelingen van een verpleegkundige. Het standpunt gaat over deze situatie. De hoofdregel van de Belastingdienst blijft dat het werk van een zelfstandige doktersassistent of praktijkondersteuner met btw is belast, tenzij diegene zelf aan de voorwaarden voldoet.
Wat wel en niet onder de vrijstelling valt
Ook met een BIG-registratie is niet alles vrijgesteld. Het doel van de handeling beslist. De Belastingdienst geeft deze voorbeelden:
- Zorg die je verleent tijdens waarneming van een collega
- Avond-, nacht- en weekenddiensten op een huisartsenpost
- Vaccinaties, zoals de griepprik
- Bloedafname om op ziekten te testen
- Begeleiding van hartrevalidatiepatiënten
- Sportkeuringen en cosmetische ingrepen met een therapeutisch doel
- Rijbewijskeuringen en medische keuringen voor piloten
- Medische verklaringen en rapporten over aansprakelijkheid, of voor de toekenning van een invaliditeitsuitkering
- Groepsbehandelingen, tenzij iedere deelnemer voor de eigen stoornis of beperking wordt behandeld
- Training valpreventie door fysiotherapeuten
- Relatietherapie, en werk van een psycholoog voor werkgevers dat gericht is op gedragsverandering van werknemers
- Organisatieadvies en onderzoek voor de farmaceutische industrie
Zorg thuis en begeleiding: de vrijstelling voor Wlz en Wmo
Voor helpenden, begeleiders en huishoudelijke hulpen zonder BIG-beroep loopt de vrijstelling meestal via de cliënt. Dan gaat het om de wet op grond waarvan de cliënt op de zorg is aangewezen.
Wet langdurige zorg
Zorg uit het pakket van de Wet langdurige zorg (Wlz) is vrijgesteld van btw. Dat geldt onder meer voor persoonlijke verzorging, begeleiding en verpleging, en voor huishoudelijke hulp aan iemand die niet in een instelling verblijft. De Wlz is er voor mensen die meestal 24 uur per dag toezicht nodig hebben of altijd zorg moeten kunnen krijgen. De voorwaarde voor de vrijstelling is dat de cliënt een indicatiebesluit op grond van de Wlz heeft waarin staat dat hij op die zorg is aangewezen.
Wet maatschappelijke ondersteuning
Bij de Wmo zijn vrijgesteld: het schoonhouden van de woonruimte en van kleding en huishoudlinnen, hulp bij of het overnemen van verzorgingsactiviteiten, en ondersteuning gericht op participatie en zelfredzaamheid. De diensten moeten vanuit de Wmo worden verleend aan iemand die daarop is aangewezen. Bij een maatwerkvoorziening, hulp die de gemeente aan één persoon toekent, blijkt dat uit de beschikking van de gemeente. Bij een algemene voorziening, hulp waarvoor geen individuele toekenning nodig is, is er geen beschikking. De vrijstelling geldt dan alleen als de dienst aansluit bij het beleidsplan en de verordening van de gemeente.
Dagbesteding, arbeidstraining en dagopvang
Deze activiteiten zijn vrijgesteld als je ze verricht op basis van een schriftelijke overeenkomst met een Wlz-instelling, een Wmo-aanbieder of de cliënt zelf, als die een persoonsgebonden budget (pgb) uit de Wlz of de Wmo heeft.
Geen Wlz-indicatie en geen Wmo-voorziening? Dan vallen deze vrijstellingen weg. Dat speelt bijvoorbeeld als iemand zonder indicatie of gemeentelijke voorziening zelf begeleiding of huishoudelijke hulp bij je inkoopt. Dan blijft alleen de medische vrijstelling over, en die geldt alleen als jouw beroep en je handelingen daaronder vallen. In andere gevallen bereken je 21 procent btw, tenzij je meedoet aan de kleineondernemersregeling.
Bij een instelling of via een bureau: zorg leveren of personeel uitlenen
Het uitlenen van personeel is voor de btw in beginsel belast, ook in de zorg. Uitzendbureaus die zorgpersoneel uitzenden, berekenen volgens de Belastingdienst altijd 21 procent btw, ook als dat personeel een BIG-registratie heeft. Voor een zzp’er die bij een instelling werkt, is de vraag daarom of hij zorg levert of ter beschikking wordt gesteld.
Het besluit van de staatssecretaris van Financiën van 7 juni 2024 over het ter beschikking stellen van personeel trekt de grens. Van uitlenen is sprake als personeel onder toezicht of leiding werkt van de inlener, de organisatie die het personeel inhuurt. Er is geen sprake van uitlenen maar van onderaanneming als aan vier voorwaarden is voldaan:
- Er is een overeenkomst van opdracht voor bepaalde werkzaamheden, waarbij jij verantwoordelijk bent voor het resultaat, de inhoud en de kwaliteit van dat werk
- De werkzaamheden zijn zo beschreven dat duidelijk is om wat voor werk het gaat. Een gedetailleerde beschrijving is niet nodig
- Uit de overeenkomst blijkt dat er geen arbeidsovereenkomst, uitzendovereenkomst of andere verhouding van ondergeschiktheid is
- Er wordt in de praktijk ook zo gewerkt
Aan die voorwaarden kan ook zijn voldaan als de eindverantwoordelijkheid voor de kwaliteit van de zorg bij de opdrachtgever blijft, staat in het besluit. Hetzelfde besluit zegt ook dat personeel met specifieke vakkennis en een eigen beroepsverantwoordelijkheid onder toezicht of leiding van de inlener kan staan. Een BIG-registratie sluit uitlenen dus niet uit.
Het gaat hier om twee verschillende vragen. De eerste is of je een opdracht aanneemt of wordt uitgeleend. Daarvoor gelden de vier voorwaarden. De tweede is of je handeling een medische dienst is. Voor die tweede vraag maakt het volgens het Besluit medische btw-vrijstelling niet uit of je onder leiding en toezicht van een andere medische beroepsbeoefenaar werkt, of dat je instructies opvolgt en de regels van een ziekenhuis volgt.
Is er sprake van onderaanneming, dan beoordeel je daarna of de dienst zelf onder een vrijstelling valt. Heb je meerdere opdrachtgevers of verschillende overeenkomsten bij dezelfde opdrachtgever, dan doe je dat voor elke opdracht apart.
| Situatie | Btw | Waarom |
|---|---|---|
| Verpleegkundige met BIG-registratie neemt als zzp’er een opdracht aan bij een thuiszorgorganisatie, onder eigen verantwoordelijkheid | Vrijgesteld | Medische vrijstelling, mits aan de vier voorwaarden voor onderaanneming is voldaan en de handelingen tot het deskundigheidsgebied horen |
| Huisarts neemt waar in een praktijk of doet diensten op de huisartsenpost | Vrijgesteld | De Belastingdienst noemt waarneming en diensten op de huisartsenpost als vrijgesteld. Voorwaarde is dat de huisarts als ondernemer werkt |
| Begeleider zonder BIG-beroep werkt voor een cliënt met een Wlz-indicatie voor begeleiding | Vrijgesteld | Vrijstelling voor Wlz-zorg op basis van het indicatiebesluit, mits de begeleider onder eigen verantwoordelijkheid werkt |
| Zorgverlener is in dienst van een uitzendbureau, dat hem uitzendt naar een instelling | 21 procent | Het bureau leent personeel uit. Het bureau berekent de btw aan de instelling |
| Arts doet een rijbewijskeuring of schrijft een medisch rapport over aansprakelijkheid | 21 procent | Geen gezondheidskundige verzorging |
Loopt je opdracht via een bemiddelaar, kijk dan wie met wie de overeenkomst sluit en wie de factuur stuurt. Rekent de bemiddelaar jou kosten met btw, dan krijg je die btw niet terug zolang je omzet is vrijgesteld. Meer over bureaus en bemiddelaars staat op de pagina over de WTTA, de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten.
De btw-vrijstelling veronderstelt dat je ondernemer bent. Dat de Belastingdienst die vraag ook stelt, bleek in 2026. Een waarnemend huisarts vroeg eind 2025 een vrijstelling van omzetbelasting aan. In een voorgenomen besluit oordeelde de Belastingdienst dat zij geen ondernemer was, met een beroep op het Deliveroo-arrest van de Hoge Raad uit 2023 over de vraag wanneer een overeenkomst een arbeidsovereenkomst is. Na een uitgebreid verweerschrift kwam de dienst daarop terug en verleende de vrijstelling alsnog, meldde de Landelijke Huisartsen Vereniging (LHV) op 28 juli 2026. De LHV benadrukt dat elke casus op zichzelf staat.
Juridisch gaat het om drie afzonderlijke toetsen. De btw vraagt of je zelfstandig een beroep uitoefent, de inkomstenbelasting of je winst uit onderneming hebt en het arbeidsrecht of er een arbeidsovereenkomst is. Elk heeft een eigen maatstaf, maar ze raken elkaar. De Hoge Raad noemt de fiscale behandeling zelf als een van de omstandigheden die kunnen meewegen. Hoe de beoordeling van de arbeidsrelatie werkt, lees je op Schijnzelfstandigheid in de zorg.
Wat de vrijstelling betekent voor je factuur en je kosten
Lever je alleen vrijgestelde diensten, dan geldt volgens de Belastingdienst het volgende:
- Je doet geen btw-aangifte
- Je bent voor de btw niet verplicht facturen uit te schrijven. Stuur je wel een factuur, dan staat er geen btw op en vermeld je dat een vrijstelling van toepassing is
- Je krijgt de btw die je aan leveranciers betaalt niet terug
- Uit je boekhouding moet duidelijk blijken dat je diensten zijn vrijgesteld. Leg daarom per opdracht vast op welke vrijstelling je je baseert, bijvoorbeeld met een verwijzing naar je BIG-nummer, de indicatie of de overeenkomst
In een paar situaties doe je toch aangifte, bijvoorbeeld als je diensten inkoopt bij een leverancier in het buitenland. De Belastingdienst heeft daarvoor het hulpmiddel Incidentele btw-aangifte. Krijg je een aangifte toegestuurd, dien die dan altijd in.
Rekenvoorbeeld: je koopt een laptop van 1.000 euro met 210 euro btw. Een ondernemer met belaste omzet vraagt de btw terug en is 1.000 euro kwijt. Met alleen vrijgestelde omzet kost dezelfde laptop je 1.210 euro. Voor de inkomstenbelasting reken je dan met het bedrag inclusief btw. Een bedrijfsmiddel van meer dan 450 euro schrijf je over meerdere jaren af. Houd in je tarief rekening met kosten inclusief btw.
Deels vrijgesteld, deels belast
Geef je naast zorg ook belaste diensten, zoals keuringen of advies, dan houd je een btw-administratie bij waarin je vrijgestelde en belaste omzet scheidt. De btw op inkopen voor je belaste diensten trek je af, de btw op inkopen voor je vrijgestelde diensten niet. Voor kosten die je voor beide gebruikt, zoals een computer voor je administratie, trek je de btw af naar het aandeel van je belaste omzet in je totale omzet.
Sta je bij de Belastingdienst geregistreerd als ondernemer met alleen vrijgestelde prestaties en ga je ook belaste diensten verrichten? Dan moet je periodiek btw-aangifte gaan doen. Je meldt dat per brief aan je belastingkantoor, met de datum waarop je met de belaste diensten begint.
Blijft je belaste omzet onder 20.000 euro per jaar, dan kan de kleineondernemersregeling (KOR) een uitweg zijn. Je vrijgestelde zorgomzet telt voor die grens niet mee.
Inkomstenbelasting: ondernemer, overig werk of loon
De inkomstenbelasting kent een eigen beoordeling, los van de btw. Na je aanmelding beoordeelt de Belastingdienst of je ondernemer bent voor de inkomstenbelasting. Daarbij wordt onder meer gekeken naar je winst, je zelfstandigheid, het aantal opdrachtgevers, je ondernemersrisico en hoe je je naar buiten presenteert. Er zijn drie uitkomsten.
- Je hebt winst uit onderneming
- Je hebt recht op de mkb-winstvrijstelling, waardoor 12,7 procent van je winst na ondernemersaftrek onbelast blijft
- Met genoeg uren heb je ook recht op de zelfstandigenaftrek, een vast bedrag dat van je winst afgaat
- Geen onderneming en geen dienstbetrekking
- Je trekt je kosten af, maar hebt geen recht op de zelfstandigenaftrek
- De arbeidsrelatie is een dienstbetrekking
- De opdrachtgever houdt loonheffingen in
Het urencriterium knelt bij een baan ernaast
Voor de zelfstandigenaftrek moet je aan het urencriterium voldoen. Dat heeft twee voorwaarden. Je besteedt minimaal 1.225 uur per kalenderjaar aan je onderneming. En je besteedt meer tijd aan je onderneming dan aan ander werk, zoals een baan in loondienst. Die tweede voorwaarde geldt niet als je in een van de vijf voorafgaande jaren geen ondernemer was. Alle uren voor je onderneming tellen mee, dus ook je administratie en het maken van offertes, mits je ze aannemelijk kunt maken. Start je halverwege het jaar, dan geldt nog steeds de grens van 1.225 uur.
Voor zorgverleners die het zzp-werk combineren met een dienstverband bij een instelling is vooral die tweede voorwaarde van belang.
| Regeling | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Zelfstandigenaftrek | 1.200 euro | 900 euro |
| Startersaftrek, een verhoging van de zelfstandigenaftrek in de eerste jaren | 2.123 euro | 10 euro volgens het wetsvoorstel, per 2028 vervalt de regeling |
| Mkb-winstvrijstelling | 12,7 procent | 12,7 procent |
De verlaging van de zelfstandigenaftrek naar 900 euro staat al in de wet. De startersaftrek van 10 euro is een voorstel uit het Belastingplan 2027, dat op 15 september 2026 is ingediend en nog niet door de Tweede en Eerste Kamer is aangenomen.
Het belastingvoordeel van de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling wordt in 2026 berekend tegen maximaal 37,56 procent. Een zelfstandigenaftrek van 1.200 euro scheelt je dus hooguit ongeveer 451 euro belasting. De uitleg staat op de pagina over de zelfstandigenaftrek. Wat het Belastingplan 2027 voor starters verandert, lees je in het nieuwsbericht van 15 september.
Bijdrage Zorgverzekeringswet
Als zelfstandige betaal je zelf de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) over je winst of je inkomsten uit overig werk. Je betaalt die via een aanslag of een voorlopige aanslag van de Belastingdienst. In 2026 is de bijdrage 4,85 procent over maximaal 79.409 euro inkomen. Dat komt neer op ten hoogste ongeveer 3.851 euro. In 2025 was het percentage 5,26. Werk je daarnaast in loondienst, dan betaalt je werkgever over je loon de werkgeversheffing en betaal jij alleen over je winst zelf de bijdrage.
Verplicht beroepspensioen in de zorg
De meeste zzp’ers regelen hun pensioen zelf. Voor een aantal vrije beroepen is dat anders. Op grond van de Wet verplichte beroepspensioenregeling kan de minister deelname aan de pensioenregeling van een beroepsgroep verplicht stellen. Dan neem je deel, ook als je liever zelf spaart. De wet kent maar twee ontheffingen, voor wie gemoedsbezwaren heeft tegen elke vorm van verzekering en, in bijzondere gevallen, voor wie tijdelijk in Nederland werkt. In de zorg gaat het onder meer om de vier beroepen hieronder.
| Beroep | Pensioenfonds | Voor wie verplicht |
|---|---|---|
| Huisarts | Stichting Pensioenfonds voor Huisartsen (SPH) | Artsen die in Nederland als huisarts praktijk voeren of de huisartsopleiding volgen, in Nederland wonen en de pensioenleeftijd van de regeling (volgens het fonds 68 jaar) nog niet hebben bereikt. Waarnemers vallen eronder, zegt het fonds |
| Fysiotherapeut | Stichting Pensioenfonds voor Fysiotherapeuten (SPF) | Alle fysiotherapeuten die in Nederland als fysiotherapeut werken, zelfstandig of in loondienst. Zelfstandige waarnemers blijven volgens het fonds het hele jaar deelnemer |
| Medisch specialist | Stichting Pensioenfonds Medisch Specialisten (SPMS) | Medisch specialisten die in het specialistenregister van artsenfederatie KNMG staan, in Nederland werken en nog geen 65 jaar zijn. In de praktijk zijn dat de vrijgevestigde specialisten |
| Verloskundige | Stichting Pensioenfonds voor Verloskundigen (SPV) | Volgens het fonds iedereen die als zelfstandige of in loondienst in de eerstelijns geboortezorg werkt. Aanmelden gaat niet automatisch |
Bij SPF en SPV hangt de premie af van je beroepsinkomen. Bij SPF is dat voor zelfstandigen de fiscale winst van drie jaar terug, of een schatting als je toen nog geen zelfstandige was. Premies voor een verplichte beroepspensioenregeling trek je af bij het bepalen van je winst, binnen de wettelijke grenzen. Meld je aan zodra je begint.
De uitzonderingen gaan vrijwel allemaal over werk in loondienst. Wie als huisarts of medisch specialist uitsluitend in dienstverband werkt en daarvoor al onder een andere pensioenregeling valt, zoals die van ABP of PFZW, de fondsen voor werknemers bij de overheid en in zorg en welzijn, is uitgezonderd. Bij fysiotherapeuten geldt de uitzondering alleen voor het deel van het werk in loondienst waarvoor je bij ABP of PFZW deelneemt of waarvoor je werkgever een vrijstelling van het fonds heeft, en niet als die werkgever vrijwel alleen fysiotherapie levert. Wie precies deelneemt, staat in het verplichtstellingsbesluit, de beschikking van de minister in de Staatscourant. Voor huisartsen, fysiotherapeuten en medisch specialisten volgt deze samenvatting dat besluit, voor verloskundigen de uitleg van het fonds. Combineer je loondienst met werk als zelfstandige, of twijfel je, vraag het fonds dan om een schriftelijke bevestiging.
Val je niet onder zo’n regeling, dan bouw je zelf pensioen op. De fiscale ruimte daarvoor staat op Pensioen opbouwen als zzp’er.
Welke kosten trek je af?
Kosten die je voor je onderneming maakt, verlagen je winst. De registraties en regelingen die je als zorgverlener nodig hebt om te mogen werken, horen daarbij. Welke dat zijn, staat op Wtza, Wkkgz, VOG en BIG: de checklist. Voor een aantal kostensoorten heeft de Belastingdienst eigen regels.
| Kosten | Aftrekbaar | Toelichting |
|---|---|---|
| BIG-registratie, VOG, klachtenregeling, geschilleninstantie, beroepsaansprakelijkheid | Ja, als zakelijke kosten | Kosten die je maakt om je beroep als zelfstandige te kunnen uitoefenen |
| Bij- en nascholing | Alleen om bestaande vakkennis op peil te houden | Kosten om nieuwe kennis te verwerven zijn volgens de Belastingdienst niet aftrekbaar als zakelijke kosten. De grens is lastig te trekken. Laat je bij twijfel adviseren |
| Congressen, seminars en studiereizen | Beperkt | Je kiest. Of de eerste 5.700 euro per jaar is niet aftrekbaar en alles daarboven wel, of je trekt 80 procent van de kosten af. Tot een totaal van 28.500 euro levert 80 procent meer aftrek op. Voor reis- en verblijfskosten geldt een maximum van 1.500 euro, tenzij het voor je werk noodzakelijk was het congres bij te wonen |
| Werkkleding | 100 procent | Kleding die je vrijwel alleen voor je werk kunt dragen, zoals een uniform. Kleding die je ook privé kunt dragen, telt alleen met een beeldmerk van je onderneming van minimaal 70 vierkante centimeter |
| Vakliteratuur | 100 procent | Algemene literatuur is niet aftrekbaar |
| Zakelijke kilometers met je eigen auto | 0,25 euro per kilometer in 2026 | Zie Auto zakelijk of privé? |
| Zakelijke reizen met openbaar vervoer | 100 procent van de werkelijke kosten | Je moet de kosten kunnen aantonen |
| Werkruimte thuis | Niet, op uitzonderingen na | De Belastingdienst heeft een hulpmiddel om te bepalen of jouw werkruimte meetelt |
| Premie verplicht beroepspensioen | Ja, binnen de wettelijke grenzen | Zie de sectie over het beroepspensioen |
Omdat je met vrijgestelde omzet de btw op je kosten niet terugkrijgt, trek je deze kosten inclusief btw af.
Wat kun je nu doen?
- Bepaal per opdracht op welke vrijstelling je je baseert: je beroep, de indicatie van de cliënt of de beschikking van de gemeente
- Lees je overeenkomsten na op de vier voorwaarden voor onderaanneming en op de formulering van de Belastingdienst: werk je onder eigen verantwoordelijkheid en voor eigen risico, en klopt dat met de praktijk?
- Vermeld op je facturen dat een btw-vrijstelling van toepassing is
- Scheid vrijgestelde en belaste omzet in je administratie zodra je ook keuringen, rapportages of advies gaat doen
- Tel je uren als je naast je onderneming in loondienst werkt, en ga na of je aan beide voorwaarden van het urencriterium voldoet
- Reserveer voor de bijdrage Zvw, die je per aanslag betaalt
- Ben je huisarts, fysiotherapeut, medisch specialist of verloskundige, meld je dan bij de start aan bij het pensioenfonds van je beroepsgroep
- Reken in je uurtarief met kosten inclusief btw